会计分录怎么做：

在现金盘点时，如发生账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或益余，应先通过“待处理财产损溢”即“待处理流动资产损溢”科目核算。

例如：出现盘盈状况时，在查明原因前，应记：

贷：待处理财产损溢

查出原因后，应记：(如果应支付给有关人员的）

借：待处理财产损溢

贷：其他应付款

（如果无法查明原因，经批准后，）

借：待处理财产损溢

贷：营业外收入

出现盘亏状况时，正好相反，查明原因前，应记：

借：待处理财产损溢

贷：库存现金

查出原因后，冲回，应记：

借：管理费用（一般经营损失部分、定额内损耗）

其他应收款（残料价值、赔偿收回）

贷：待处理财产损溢

对于固定资产的盘亏通过“待处理财产损溢”科目核算。盘盈则通过“以前年度损溢调整”核算

例：甲公司于2009年8月30日对企业全部的固定资产进行盘查，盘盈一台5成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为120000元，企业所得税税率为25%。

那么该企业的有关会计处理为：

a. 借：固定资产 120000

贷：累计折旧60000

以前年度损溢调整 60000

b. 借：以前年度损溢调整 15000

贷：应交税费——应交所得税 15000

c. 借：以前年度损溢调整 4500

贷：盈余公积——法定盈余公积4500 [(60000-15000)*10%]

d.借：以前年度损溢调整 40500

贷：利润分配——未分配利润 40500 (60000-15000-4500=40500)

待处理财产损溢帐户应该注意的涉税问题

“待处理财产损溢”账户具有暂时性的特点。企业财产盘盈、盘亏时在该帐户挂账，一旦批准后就根据批准的结果进行结转的帐务处理。并且在一般情况下，该帐户占用资金的数额较小，不易引起税务检查人员的注意。但该帐户对财产物资盘盈、盘亏的结转直接涉及到企业的成本费用和营业外收支，因此该帐户是一个容易舞弊的账户，其对纳税的影响不可忽视。“待处理财产损溢”账户在财务处理中涉税的问题主要表现在：

1.挂账的财产盘盈、盘亏或毁损数有误。如固定资产的盘盈、盘亏应按扣除折旧后的净值记入“待处理财产损溢”帐户，有的企业却不扣除折旧而按原值记入。又如，存货在运输途中的损失，首先应查明责任，能确定由过失人负责的，应直接转入“应付账款”或“其他应收款”账户，而不通过本帐户核算，有的企业却不认真追究原因，统统纳入本帐户核算，然后在费用支出中转销。再如，发生非正常损失盘亏的存货，按规定应作进项税额转出处理，但有的企业却不作此项处理，致使少列了存货损失，在少纳了增值税的同时多纳了企业所得税。

2.随意转销企业财产发生的损失。按照企业财务制度的规定，企业财产的短缺要查明原因，分清责任，在报批后才能按规定转销。但有的企业为了逃避责任，对发生的财产损失未经批准直接转入当期损益，不合法地抵减了当期计税所得额。

3.对盘盈的财产物资长期挂帐不予结转。由于对财产物资盘盈的结转处理要冲减费用或列作营业外收入，增加计税所得额，因此有的企业对盘盈的财产便采取长期挂帐的对策，迟迟不予结转，以减少当期的计税所得。