企业需要缴纳所得税才能赚钱，但会计与税法的依据和地位却大相径庭。根据企业会计准则，会计核算应正确反映企业的经济事项；根据企业所得税法的规定，应向企业征税。会计站在企业会计的角度，税法站在国家税收的角度。

比如a企业被税务部门罚款2000元。会计方面，2000元的行政处罚计入营业外支出。会计需要确认、计量和报告。

税法的处理方式大不相同。如果税法允许在税前扣除2000元的行政罚款，相当于在应纳税额之上打了折扣。这无疑是在鼓励企业做违法的事情，这显然是不合理的。

因此，我们需要调整差异。这种差异可以分为永久性差异和暂时性差异。

资产负债表法是所得税的会计核算方法。本文从资产负债表出发，比较了资产负债的账面价值与税基的关系。

如果两者一致，则可能是永久性差异或无差异；

如果存在差异，则可能是应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异。此时，应纳税暂时性差异符合条件的，确认递延所得税负债；可抵扣暂时性差异符合条件的，确认递延所得税资产。

如何理解递延所得税资产和负债？

我们不妨通过上面的例子来了解递延所得税资产。

当期所得税费用1000元，应纳税额2000元。差价是1000元。这个时候，你需要向税务局多交1000元。税务局不会将这1000元退还给企业，但会保留之下一笔扣除额。

从企业的角度看，给税务局的额外资金相当于一笔资产。可以理解，如果你在晚期支付更多，你可以在末期支付更少。差额1000元计入递延所得税资产。

相反，当期所得税费用为2000元，应纳税额为1000元。差价是1000元。虽然企业账之上剩下的1000元是会计多出的，但并不代表税务局不想要，而是保留之下一笔扣除。可以理解，这1000元暂时留在企业账户，这还是税务局的责任。

从企业的角度看，它相当于一种负债。差额1000元计入递延所得税负债。

如何计算所得税费用？

所得税费用=当期所得税递延所得税费用

或所得税费用=当期所得税递延所得税收入

其中当期所得税=利润税总额调整增加税收调整减少

这里介绍所得税的相关知识。