2、借款费用允许开始资本化必须同时满足3个条件：

资产支出已经发生（开始占用资金）

借款费用已经发生（开始计息）

为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或生产活动已经开始（开始动工）

3、符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。

4、会计分录

专门借款

资本化期间

借：在建工程

应收利息（闲置资金收益）

贷：应付利息-资本化期间总利息（面值*票面利率）

应付债券-利息调整（摊余成本*实际利率-面值*票面利率）

费用化期间

借：财务费用

应收利息

贷：应付利息

应付债券-

一般借款

资本化期间

借：在建工程a*b

财务费用（倒挤）

贷：应付利息（占用一般借款期间且资本化期间的利息）

a资产支出加权平均数=（去年资产支出之和+∑资产支出）*所占一般借款天数/当期天数

b一般借款资本化利率=当期实际利息之和/一般借款本金加权平均数（一笔则为利率）

费用化期间

借：财务费用

贷：应付利息