当期所得税费用的会计处理
1、季度预缴时计提缴纳
借：所得税费用
贷：应交税费-应交企业所得税
借： 应交税费-应交企业所得税
贷：银行存款
2、在企业所得税年度汇算清缴时补缴的
根据企业所得税年度汇算清缴在会计年报审计前后完成，需要区分两种情况来处理：
- 所得税汇算清缴在会计年报审计后完成的
借：所得税费用
贷：应交税费-应交企业所得税
借： 应交税费-应交企业所得税
贷：银行存款
- 所得税汇算清缴在会计年报审计前完成的
借：以前年度损益调整
贷：应交税费-应交企业所得税
借： 应交税费-应交企业所得税
贷：银行存款
3、汇算清缴时发现多预缴的
根据企业所得税年度汇算清缴在会计年报审计前后完成，也需要区分两种情况来处理
- 所得税汇算清缴在会计年报审计后完成的
借：其他应收款-多预缴所得税
贷：所得税费用
收到退税款时
借：银行存款
贷：其他应收款-多预缴所得税
如果是抵减以后期间应纳所得税款的
借：应交税费-应交企业所得税
贷：其他应收款-多预缴所得税
- 所得税汇算清缴在会计年报审计前完成的
借：其他应收款-多预缴所得税
贷：以前年度损益调整
收到退税款时
借：银行存款
贷：其他应收款-多预缴所得税
如果是抵减以后期间应纳所得税款的
借：应交税费-应交企业所得税
贷：其他应收款-多预缴所得税
以上一般企业的会计处理，对于执行小企业会计准则的企业来说，没有“以前年度损益调整”科目，直接通过“所得税费用”科目进行处理。
