1、xx成本核算

a．根据bom填写《领料单》出库，白铜管、铝箔开料：

借：生产成本-直接材料-白铜管（换热器985mm）

生产成本-直接材料-铝箔（换热器985mm）

贷：原材料-白铜管

原材料-铝箔

b．根据称重、点数填写《入库单》，办理余料退库、废品统计收集：

借：原材料-余料-白铜管（长度规格xx，分开数量管理，可与废品仓邻近堆放，开设“废品仓”）

原材料-下脚料-白铜管（称重xx，合理利用最后的余料，按照市价估算）

原材料-下脚料-铝箔（称重xx，按照市价估算）

原材料-废品-白铜管（数量xx，称重，按照市价估算）

原材料-废品-铝箔（称重xx，按照市价估算）

贷：生产成本-直接材料-白铜管（换热器985mm）

生产成本-直接材料-铝箔（换热器985mm）

c．根据bom多开料的在产品，填写《入库单》办理在产品入库：

借：在产品-白铜管（xx985mm，长度规格xx，数量）

在产品-铝箔（xx985mm，x排x孔，数量）

贷：生产成本-直接材料-白铜管（xx985mm）

生产成本-直接材料-铝箔（xx985mm）

d．归集xx车间生产费用：

借：生产成本-制造费用（人工及福利、租金、折旧费、水电费、劳动保护费、物料消耗等，分配标准为产量，详见计算表格-xx）

贷：应付职工薪酬-xx车间

应付账款-供应商

累计折旧-xx车间

存货（原材料）

银行存款（库存现金）

e．分配制造费用：

月末制造费用根据权责发生制核算后，按照完工已验收入库的xx产量，与月末累计生产已领料、未完工的生产批号、批量进行核对，并按照在产品和半成品的数量进行分配，计算出在产品和半成品成本。在产品数量=累计生产计划数量-半成品数量。

借：生产成本-制造费用（xx985mm）

生产成本-制造费用（xx1090mm）

在产品-xxx（规格型号，数量）

贷：生产成本-制造费用（人工及福利、租金、折旧费、水电费、劳动保护费、物料消耗等-xx）

f．根据《半成品成本计算表》，结转xx的生产成本：

借：半成品-xx985mm（xxxx，规格型号，数量）

在产品-xx985mm（xxxx，规格型号，数量）

贷：生产成本-直接材料（xx985mm）

生产成本-制造费用（xx985mm）

g．次月结转在产品成本：

次月在产品的工序完成后，不需参与当月生产费用的分配，比如：制造费用、物料消耗的分配，发生的零星后续支出直接计入在产品成本，比如：修复残次、包装整理入库等。由于直接人工于制造费用分配，剩余的人工支出均不计入在产品成本。

借：半成品-xx1090mm（规格型号，数量）

贷：在产品-xx1090mm（规格型号，数量）

在产品结转至完工半成品后，在没有下达新的生产指令时，在产品科目明细账反映，在各个工序环节的在产品数量、金额。并据此进行存货合理性分析，杜绝盲目生产和浪费资源的发生。

h．变卖废品与下脚料：

无法利用的各生产环节的废品，比如：白铜管一边变形，另一边可利用；中间变形难以利用；整条变形无法利用；以及铝箔开料后的下脚料，手工对余料最后利用开料后的下脚料，应该分别按市场价格估算，根据实际数填写《出库单》。借记“生产成本-直接材料(xx)”科目，作为无法分清各型号的xx处理，分配计入当期半成品成本。

借：其他应收款-废料（废品、下脚料，按照市价估算）

生产成本-直接材料（xx-白铜管、铝箔等-差额）

贷：原材料-废品（白铜管、铝箔等，按照市价估算）

原材料-下脚料（白铜管、铝箔等，按照市价估算）

应交税费-应交增值税（进项税额转出or销项税额）

借：银行存款（库存现金）

贷：其他应收款-废料（废品、下脚料，按照市价估算）

i．余料领用与变卖：

在合理开料环节中，余料入库待领用，入库数量与金额通过称重、量长后，换算得出。二次开料后或最终产生下脚料，连同废品一并处理，同时计入生产成本，减少适用余料的本批次的领料。

借：生产成本-直接材料（xx，白铜管）

其他应收款-废料（废品、下脚料，按照市价估算）

贷：原材料-余料-白铜管（长度规格，数量）

借：银行存款（库存现金）

贷：其他应收款-废料（废品、下脚料，按照市价估算）