增值税

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

征收范围

（1）销售货物

（2）提供加工修理或修配劳务

（3）销售应税服务、无形资产和不动产

（4）进口货物

纳税人

一般纳税人、小规模纳税人

增值税计算方法

（1）一般计税方法

当期应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额

（2）简易计税方法

按照销售额与征收率的乘积计算应纳税额，不得抵扣进项税额

应纳税额=不含税销售额*征收率

适用范围

①小规模纳税人

②一般纳税人销售服务、无形资产或者不动产，符合规定的，可以采用简易计税方法

账务处理

一般纳税人账务处理

（1）一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务不动产或者无形资产

借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税）

——待认证进项税额

贷：银行存款

（2）购进农产品

借：在途物资

应交税费——应交增值税（进项税）

贷：银行存款

（3）货物已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证

借：原材料

贷：应付账款——暂估应付账款

【注意】月末按合同协议暂估入账

（4）冲销暂估入账，取得增值税抵扣凭证认证后

借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税）

贷：应付账款

【注意】下月初冲销暂估入账金额

小规模纳税人账务处理

取得的增值税一律不允许抵扣，直接计入相关成本费用或资产

（1）购进货物、应税行为或应税服务

借：原材料

贷：银行存款

（2）销售货物、应税服务、应税行为

①确认收入

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税

②结转成本

借：主营业务成本

存货跌价准备

贷：库存商品

③交纳增值税

借：应交税费——应交增值税

贷：银行存款