案例一

我个人经常为企业提供税务咨询服务，当然本人也获取了一定的咨询收入，6月份取得了一笔咨询费10.1万元，但是客户需要我提供“咨询费”发票。

问题1：

属于“劳务报酬”还是“经营所得”？

答复：

咨询费属于“劳务报酬”所得。

问题2：

咨询费10.1万元我如何给客户开具发票？

答复：

你可以去当地税局大厅代开“咨询费”的增值税普通发票。

问题3：

去当地税局大厅代开“咨询费”的增值税普通发票如何缴纳增值税？

答复：

增值税=10.1万元/1.01*1%=0.1万元

问题4：

去当地税局大厅代开“咨询费”的发票是否需要扣缴个税？

答复：

自然人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得申请代开发票的，在代开发票环节不再征收个人所得税。公司作为劳务报酬的支付方，应履行扣缴的义务。

问题5：

作为劳务报酬的支付方，如何计算扣缴的个人所得税？

答复：

需要先计算收入额，再按照税率20%预扣个税。

《个人所得税法》第六条：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。

每次收入不超过四千元的，费用按八百元计算；

每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。

劳务报酬支付方扣缴的个人所得税=10.1万元/1.01*（1-20%）*40%-0.7万元=2.5万元

案例二

我是一家提供税务咨询服务的工作室，属于个体户性质，7月份开业，取得了一笔咨询费10.1万元，客户需要我提供“咨询费”发票。

问题1：

属于“劳务报酬”还是“经营所得”？

答复：

咨询费属于个体户的“经营所得”项目。

问题2：

咨询费10.1万元我如何给客户开具发票？

答复：

你可以自行在开票系统开具“咨询费”的增值税普通发票或者增值税专用发票。

问题3：

自行在开票系统开具“咨询费”的增值税普通发票或者增值税专用发票如何缴纳增值税？

答复：

1、若是开具专票，则增值税=10.1万元/1.01*1%=0.1万元

2、若是开具普票，则增值税享受小规模月度不超过10万元免税优惠。

问题4：

个体户开具“咨询费”的增值税普通发票或者增值税专用发票如何缴纳经营所得的个税？

答复：

取决于个体户累计利润大小，按照如下税率表来计算。

若是不考虑个体户其他扣除费用的情况下：

经营所得个人所得税=（100000-6*5000）*10%-1500=5500元

提醒一

《个人所得税法实施条例》（国务院令第707号）第六条第（二）项规定，劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

提醒二

自然人到大厅代开劳务费发票，大厅不再征收个税！并不是就不需要缴纳个税了，需要支付方依法履行预扣预缴义务，并办理个人所得税全员全额扣缴申报。扣缴义务人未依法履行预扣预缴义务的，自然人纳税人应当依法办理自行纳税申报。

提醒三

经营所得，是指：

1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；

2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；

3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；

4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。