案例1.

某公司由于经营需要购进生产设备一台，取得增值税专用发票，金额20万元，增值税3.4万元。

账务处理如下：

借：固定资产-设备 20万元

应交税费-应交增值税（进项税额）3.4万元

贷：银行存款 23.4万元

注意：

购进的固定资产属于有形动产，抵扣率为17%

政策依据：

《增值税暂行条例》

《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）

案例2.

某公司由于经营需要购进2016年5月1日后新建办公房，取得增值税专用发票，金额200万元，增值税22.2万元。

账务处理如下：

借：固定资产-房屋 200万元

应交税费-应交增值税（进项税额）13.32万元

应交税费-待抵扣进项税额 8.88万元

贷：银行存款 23.4万元

注意：

购进的固定资产属于不动产，抵扣率11%或者5%

这要区分不动产取得的时间，在2016年5月1日之后取得的，适用税率为11%，公司可分两年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%；在2016年5月1日之前取得的，可以选择简易计税方法，适用5%的征收率。