初级会计职称考试，交易性金融资产是第二章的重点，肯定会有大题，即使抽不到大题，小题也会大量出现，分值一般不会低于10分，而且也是重点中的难点，看我如下分析，头绪理清楚，原来如此简单，10分决不能丢，俗话说难者不会，会者不难。

交易性金融资产：短期持有，目的是赚取差额，计量是公允价值

先对交易性金融资产做如下总结，我们用倒序的方法来学习

交易性金融资产核算要点总结：

1.取得时：

1.1初始入账金额---取得时的公允价值（不包含交易费，已宣告未发放股利或已到期未支付的利息）

借：交易性金融资产--成本

贷：其他货币资金_存出投资款（企业存入证券公司但尚未进行短期投资的现金）

1.2交易费--不计入初始入账金额，计入“投资收益”借方，进项税额可以抵扣

借：投资收益

应交税费_应交增值税（进项税）

贷：其他货币资金_存出投资款

解析：交易费属于金融服务，要取得进项票并可以抵扣

1.3购买时，已宣告未发放股利或者未到期利息，计入应收股利（股票）/应收利息（债券）

借：应收股利/利息

贷：其他货币资金_存出投资款

这里的股利和利息其实是代垫，先行垫付给前手，然后到期后券商再支付给购买股票的公司

2.持有

2.1利息/股利--持有期间应得的股利或利息计入“投资收益”贷方

借：应收股利/利息

贷：投资收益

2.2资产负债表日，应当按照公允价值计量，公允价值和账面价值之间的差额计入“公允价值变动损益”

借：交易性金融资产_公允价值变动

贷：公允价值变动损益

如果资产价值减少，做相反的会计分录

账面价值，就是每个资产负债表日的资产价值，也就是会计账面上的价值

3.出售转让也就是处置

3.1收到的总价款和资产的账面价值的差额倒挤计入“投资收益”

借：其他货币资金_存出投资款（收到的价款）

贷：交易性金融资产_成本

交易性金融资产_公允价值变动

投资收益

如果 交易性金融资产_公允价值变动 账户在贷方，那转让的时候在借方，出售转让时，价款小于账面价值，投资收益在贷方

4.转让金融商品应缴增值税

实行“差额征收”，转让金融商品应缴增值税计入“投资收益”

解析：卖价和买价的的差额，计征增值税，卖价是收到的价款，买价包含 已宣告未发放股利或已到期未支付的利息，税务局只认当时买入价格，不包含的已宣告未发放股利或已到期未支付的利息，这是会计的核算

借：应交税费_应交增值税-转让金融商品应交增值税

贷：投资收益

如果转让价格小于买入价格，也就是卖亏了，做相反的会计分录，增值税转入下期抵扣，如果到年底还是负差，结转至“投资收益”

万变不离其宗，把这些知识点都搞懂了，什么样的题都不会被难倒

交易性金融资产常见考点

1.入账价值：取得时的公允价值=总价款-交易费-已宣告未发放的股利或已到期未支付例子

2.持有期间对当期损益的影响：（投资收益+公允价值损益）

a 投资收益：应得的股利或利息（注意 取得时的已宣告为发放的不影响损益）

b.公允价值变动损益

3.累计实现的投资收益：

a.取得时的交易费

b.持有期间应得的股利和利息

c.转让时的投资收益，卖价和买家的差额（借或者贷）

d.转让金融资产应交增值税，计入投资收益（借货贷）