小李整理了一份做全盘会计工作流程清单：
01建账，新建账套，录入基础信息、会计科目与期初初余额，试算平衡，启用账套
02根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证（费用报销单、付款单、采购申请单、采购合同、销售合同、发票、银行回单、入库单、销售单、出库单、工资单、折旧表、盘点单、缴税证明等）制作记账凭证
03结转销售成本、计提与摊销
04月末、年末结账审核，结转损益
05出具报表，商业财务数据分析
06纳税申报（发票开具、增值税、企业所得税、个人所得税、附加税、年度汇算清缴）
07凭证装订
小李将自己在实际工作中常用会计分录做了如下总结：
进
（1）采购库存商品
借：库存商品—a商品
应交税费-应交增值税-进项税额
贷：应付账款-x公司
（2）采购周转材料
借：周转材料—a材料
应交税费-应交增值税-进项税额
贷：应付账款-x公司
（3）暂估（发票未到）
借：库存商品—a商品
贷：应付账款
冲红（红字）
借：库存商品—a商品
贷：应付账款
收到发票重新入库
借：库存商品—a商品
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
（4）采购退货
借：库存商品—a商品（红字）
应交税费-应交增值税-进项税额（红字）
贷：应付账款-x公司（红字）
销
（1）销售库存商品
借：应收账款—b公司
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税—销项税额
（2）销售货物，货物已经送到客户，但月底了，发票仍然没有开具
借：发出商品
贷：库存商品
下月，开具发票给客户
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税—销项税额
借：主营业务成本
贷：发出商品
（3）销售折让，采用红字发票的形式体现
（4）视同销售
借：管理费用
贷：库存商品
（5）销售返利实物返利
支付销售返利方
借：销售费用
贷：库存商品
应交税费-应交增值税（销项税额）
收到实物销售返利方冲减相关成本供货方开票
借：库存商品
应交税费-应交增值税-进项税额
贷：主营业务成本
货款返还销售方
贷：银行存款
贷：主营业务收入（红字）
应交税金—应交增值税—销项税（红字）
收到销售返利方
借：银行存款
贷：主营业务成本（红字）
应交税费-应交增值税-进项税额转出
（6）销售退货
借：应收账款—c公司（红字）
贷：主营业务收入（红字）
应交税费—应交增值税—销项税额（红字）
存
库存商品周转材料
结转销售成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
盘盈
借：库存商品
贷：待处理财产损益
借：待处理财产损益
贷：管理费用盘亏
借：待处理财产损益
贷：库存商品
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
借：管理费用/其他应收款
贷：待处理财产损益
费用类
管理费用：筹建期的开办费，行政管理部门的办公费、差旅费、行政部门管理部、诉讼费、研究费、业务招待费、咨询费等）
销售费用：销售过程中发生的包装费、广告费、展览费、运输费、专设的网点职工薪酬、折旧费等
财务费用：利息支出、利息收入、现金折扣
期（月）末会计业务处理
工资与社保
代扣社保的问题，在实际工作中，社保的缴纳是当月缴当月的，一般是在月初就要把当月的社保给缴了。
企业通常的做法是把替员工代缴的社保部分，挂“其他应收款—代垫员工社保”，在发工资的时候（工资一般是跨月发放，当月工资下个月发放），从工资里扣除，走贷方“其他应收款—代垫员工社保”。
（1）交社保的时候
借：其他应收款——员工个人
贷：银行存款
收员工社保
借：现金
贷：其他应收款——员工个人
（2）还有种是先收员工社保款，再交社保
借：现金
贷：其他应付款——员工个人
缴纳社保
借：其他应付款——员工个人
贷：银行存款
代缴的社保一般不能税前列支。
（3）计提本月工资
借：管理费用/销售费用
贷：应付职工薪酬
次月发放上月工资
借：应付职工薪酬
贷：其他应收款—代垫员工社保费
其他应收款—代垫员工住房公积金
应交税费—应交个人所得税
银行存款
支付上月工资个人所得税
借：应交税费—应交个人所得税
贷：银行存款
税费的处理
（1）金税盘及维护费减免
借：应交税费—应交增值税—减免税款
贷：管理费用（红字）
（2）结转本月应交未交增值税
借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税
贷：应交税费—未交增值税
（3）计提本月相关税费
借：税金及附加
贷：应交税费—应交城市维护建设税
—应交教育附加
—应交地方教育附加
（4）次月缴纳上月税费
借：应交税费—未交增值税
—应交城市维护建设税
—应交教育附加
—应交地方教育附加
贷：银行存款
借：税金及附加—印花税
贷：银行存款
（3）固定资产折旧
借：管理费用/销售费用
贷：累计折旧
（4）无形资产摊销
借：管理费用/销售费用
贷：累计摊销
（5）开办长期待摊费用摊销
借：管理费用
贷：长期待摊费用
（6）计提本月贷款利息
借：财务费用—利息支出
贷：应付利息
（7）结转损益
借：主营业务收入
其他业务收入
贷：本年利润
借：本年利润
贷：主营业务成
本其他业务成本
税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
营业外支出
（8）季度企业所得税计提与结转
借：所得税费用
贷：应交税费—应交企业所得税结转所得税（财务系统结转损益）
借：本年利润
贷：所得税费用
期（年）末会计业务处理
（9）计提本年度应收账款减值准备
借：资产减值损失
贷：坏账准备
（10）结转本年利润
借：本年利润
贷：利润分配-未分配利润（亏损相反分录）
（11）提取法定盈余公积，是指按照企业净利润和法定比例计提的盈余公积。它的提取比例一般为净利润的10%，当法定盈余公积累计金额达到企业注册资本的50%以上时，可以不再提取。
借：利润分配—提取法定盈余公积
贷：盈余公积—法定盈余公积
借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配—提取法定盈余公积
