又有会计问：蓝老师，小规模纳税人能不能放弃1%，按3%纳税开票?

先不说政策，先说原理：这样的放弃没有任何意义。

这类会计疑惑的往往源于其下游企业的懵懂：必须给我开3%的专票，因为“可以多抵扣一些增值税”。

增值税是价外税，通过负债为科目核算，并不直接影响损益，仅仅代表资金流和债权债务的变动。

所以，“多抵扣点进项税更划算”是个伪题。你所抵的都是你提前所支付的，你能占什么便宜呢?

以100万的分包款为例，3%纳税时，乙方收入=甲方成本=100万÷1.03=97.1万，增值税2.9万只是代收代付金额，几乎不用考虑。

现在如果按1%纳税，乙方收入=甲方成本=100万÷1.01=99万，相当于涨价1.9万、多赚1.9万。所以，这个3%→1%的所谓税收优惠，并非国家给的，你要领的实际上是甲方的情。

但是，如果甲方不同意涨价呢?那只能调价。

当小规模纳税人享受1%征收率时，相当于一个“涨价”的因素，民法上这叫合同的“情势变更”，上下游两边的会计应该只就“收入”、“成本”等不含税因素进行重新计算即可。

若要保证双方原来的收入成本，则新价格=97.1万×1.01=98.1万元。这种情况下，甲方收入=乙方成本=98.1万÷1.01=97.1万，双方利润大体不变。可见，产业链上游的小规模纳税人减税，往往都只能减个寂寞。

当然，增值税虽然不直接影响损益，但会通过城建教附影响损益，乙方少交多少增值税，就少交多少的附加，而甲方少抵扣多少增值税，就要多交多少附加，可见，依然是个零和博弈的价格问题。

上例，改为1%征收率后，乙少交1.932万增值税，城建教附按10%来算的话，就少交1923元的城建教附，甲方相应多交1923元城建教附。城建教附通过“税金及附加”科目核算，要入损益，甲方吃亏了1923元，所以在前述98.1万的新价格基础上，应该再降1923×1.01=1942元。

新价格为：97.864万。

当然，城建教附是价内税，税金本身也会被征城建教附，所以这只是框算，更精确的金额需要列一个小学生都能解的方程，最终解出来的价格是97.856万。

开1%的增值税专用发票，价格调整为97.856万，这一结果，与当初100万按3%纳税，双方的损益是完全一样的，并且甲方的现金流还少预付了一点点。

列个表比较一下：

3%征收率1,000,000元

成本=1,000,000÷1.03=970,873.79元，增值税29,126.21可抵城建教附=2,912.62元

抵掉城建教附后的成本是970,873.79-2,912.62=967,961.17元。

1%征收率97,8561.09元

成本=97,8561.09÷1.01=968,872.36元，增值税9,688.72元可抵城建教附=968.87

抵掉城建教附后的成本是968,872.36-968.87=967,961.17