企业所得税一般收入的确认

1.工资薪金（前面已经总结过）

今天我们来谈论除工资薪金以外的其他收入

2.劳务收入

提供劳务收入的一般确认条件：提供劳务交易的结果能可靠估计的，应采用完工进度法（完工百分比法）确认收入。

（1）可靠估计的判定条件：

■ 收入的金额能可靠计量

■ 交易完工进度能可靠地确定

■ 已发生及将发生的成本能可靠核算

注：上述三个条件需要同时满足

（2）完工进度的确定

■ 已完工作的测量

■ 已提供劳务占总劳务总量的比例

■ 发生成本占总成本的比例

（3）劳务金额的确认

第一步：确定收入总额

按已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额

第二步：确认当期收入

当期收入＝收入总额×完工进度－以前纳税年度已确认的收入

第三步：确认当期成本

当期成本＝估计成本×完工进度－以前纳税年度已确认的成本

（4）在遵从上述条件外，以下劳务收入的确认时间：

① 安装费

■ 依安装完工进度确认收入。

■ 安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。

② 宣传媒介的收费

■ 相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。

■ 广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入。

③ 软件费

按完工进度确认。

④服务费

含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务期间分期确认收入。

例：买电脑送2年的维护费，共收取价款5500元，其中电脑5000元，2年的维护费500元。

⑤ 艺术表演、招待宴会和其他特殊活动收费

■ 在相关活动发生时确认收入。

■ 收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入。

⑥ 会员费

■ 只有会籍，其他服务或商品另收费的，取得该会员费时确认收入。

■ 加入会员后，不再付费或低于非会员的价格销售商品或提供服务的会员费应在整个受益期内分期确认收入。

⑦ 特许权费

■ 提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；

■ 提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。

⑧劳务费

长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费在相关劳务活动发生时确认收入。

3.转让财产收入

收入确认时间：一次性确认

4.股息、红利等权益性投资收益

确认时间：按照被投资方股东会或股东大会做出利润分配或转股决定的日期确认。

5.利息收入

确认时间：合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

利息收入与股息、红利收入的区别：

6.租金收入

确认时间：合同约定的承租人应付租金的日期确认。

注意：如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

7.特许权使用费收入

确认时间：合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认。

8.接受捐赠收入

确认时间：实际收到捐赠资产的日期确认（收付实现制）。

9.其他收入

包括：企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益