②可收回金额=资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定

③关于预计未来现金流量

（1）以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量。

（2）预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量。

（3）对通货膨胀因素的考虑应当和折现率相一致。

（4）内部转移价格应当予以调整

④会计分录

借：资产减值损失

贷：固定资产减值准备

在建工程减值准备

投资性房地产减值准备

无形资产减值准备

商誉减值准备

长期股权投资减值准备

生产性生物资产减值准备

可以转回的减值准备：坏账准备/存货跌价准备/第14章，摊、综（债）/第20章，递延所得税资产/第25章持有待售/第16章，合同取得成本、合同履约成本

【特殊事项】

1、至少每年需要进行减值测试的3种情况：

①因企业合并所形成的商誉

②使用寿命不确定的无形资产

③对于尚未达到预定用途的无形资产（研发支出——资本化支出：因其价值通常具有较大的不确定性）

2、因为可收回金额中包含商誉且包括归属于少数股东的商誉所以账面价值也应当加上商誉且需要包括少数股东商誉

3、合并财务报表中的商誉是属于母公司的商誉