答：冲回销售时做红字冲销凭证分录冲回上月的未开票销售分录：

借：应收账款，(金额用红字或负数)

贷：主营业务收入 (金额用红字或负数)

销项税 (金额用红字或负数)

再按销售发票做销售分录。

合并一下以前的分录，分录可以写为：

借：营业税金及附加

贷：营业外收入

实际上以前虚增了费用，同时虚增了收入，因此对当年的损益和分配并无影响。

以前年度多计提的应缴税金如何处理?

以前年度多计提的应缴税金处理:

通过以前年度损益调整，分录为：

1、调增应纳所得税 借：以前年度损益调整

贷：应交税费-所得税。

2、月末结转 借：利润分配--未分配利润

贷：以前年度损益调整。

3、缴纳所得税 借：应缴税费--所得税

贷：银行存款--xx银行