一、后续支出的处理原则
| 后续支出 | ||
| 更新改造支出 | 修理支出 | |
| 资本化 | 通常资本化 | 大修理费用如果符合资本化条件则应资本化 |
| 费用化 | 不符合资本化条件时，应费用化 | 通常费用化 |
| 生产设备、行政设备的后续支出在费用化时列支于“管理费用”； 专设销售机构相关的后续支出在费用化时列支于“销售费用”。 | ||
二、费用化的后续支出
1. 固定资产的 日常修理费用等支出只是确保固定资产的正常工作状况，一般不产生未来的经济利益。因此，通常 不符合固定资产的确认条件，在发生时应直接计入 当期损益。
2. 企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出计入“ 管理费用”； 企业设置专设销售机构的，其发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，计入“ 销售费用”。
3. 对于处于修理、更新改造过程而停止使用的固定资产，如果其修理、更新改造支出 不满足固定资产的确认条件，在发生时也应直接计入 当期损益。
4. 一般会计分录如下：
借：管理费用
销售费用
贷：原材料
应付职工薪酬/银行存款
三、资本化的后续支出
1.固定资产转入改扩建时：
借：在建工程
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
2. 发生改扩建工程支出时：
借：在建工程
贷：银行存款等
3. 替换原固定资产的某组成部分时：
借：银行存款或原材料（残值价值）
营业外支出（净损失）
贷：在建工程（被替换部分的账面价值）
4.生产线改扩建工程达到预定可使用状态时：
借：固定资产
贷：在建工程
5.转为固定资产后，按 重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。
