2021年9月13日，国家税务总局发布《关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2021年第28号，以下简称“28号公告”）对研发费用的辅助账样式进行了大大优化。
我们现在以案例的方式，给大家讲述28号公告之相关辅助账填写的那些事儿。
案例：z公司是专门从事相关产品制造的公司，符合政策规定可以享受研发费用加计扣除政策，假如z公司根据9月份研发支出符合费用化支出条件，a项目直接消耗的材料费用为130万元，人工费用20万元，合计费用为150万元。
一
研发费用支出的记账凭证
那本案例研发费用支出的记账凭证如何写？
借：研发支出-费用化支出- a项目-直接投入（大类）-原材料 130万
贷：原材料 130万元
借：研发支出-费用化支出-a项目-人员人工-工资、奖金 20万
贷：应付职工薪酬 20万元
二
记账凭证归集到明细账
到财务表（利润表）
第一步
研发支出科目发生额结转到管理费用（研究与开发费）
借：管理费用（研究与开发费） 150万
贷：研发支出-费用化支出- a项目-直接投入 130万
研发支出-费用化支出-a项目-人员人工 20万
第二步
管理费用（研究与开发费）科目发生额结转到本年利润
借：本年利润 150万
贷：管理费用（研究与开发费） 150万
第三步
生成利润表
在利润表中已经将“研发费用“单列，数据来源于会计科目管理费用（研究与开发费）。
三
填写辅助
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企业按照研发项目设置辅助账时，可以参照上述样式自行设计研发支出辅助账样式。企业自行设计的研发支出辅助账样式，应当包括2021版研发支出辅助账样式所列数据项，且逻辑关系一致，能准确归集允许加计扣除的研发费用。
四
申报享受
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企业享受研发费用加计扣除政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，由企业依据实际发生的研发费用支出，自行计算加计扣除金额，填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况（前三季度）填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）。《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）与政策规定的其他资料一并留存备查。
对10月份预缴申报期未选择享受优惠的，可以在2022年办理2021年度企业所得税汇算清缴时统一享受。汇缴申报享受时需填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）》（a100000）第17行次、《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（a107010）和《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）。
