关于纳税人问题，人们经常提到的增值税纳税人是指税法规定负有缴纳增值税义务的单位和个人。在我国境内销售、进口货物或者提供加工、修理、修配劳务以及应税服务的单位和个人为增值税纳税人。

根据《增值税暂行条例》规定纳税人可以分为小规模纳税人和一般纳税人，而划分小规模纳税人和一般纳税人的标准是看两者的经营规模大小和会计核算是否健全。

01 小规模纳税人

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。这里的会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

2021年3月5日，国务院总理李克强在《2021年国务院政府工作报告》中说，将小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元。

根据《增值税暂行条例》及其《增值税暂行条例实施细则》的规定，小规模纳税人的划分标准有三点：

第一，从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，或者在此基础上以他们为主并且兼营货物批发和零售的纳税人，年应征增值税销售额不得超过50万元；

第二，其他行业的年应征增值税销售额不得超过80万元；

第三，应税服务的年应征增值税销售额不得超过500万元。

需要特别注意：超过小规模纳税人标准的其他个人应该按照小规模纳税人纳税，比如自然人；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业和个体工商户可以选择按照小规模纳税人纳税。

考虑到小规模纳税人的经营规模比较小，并且它的会计制度核算也不是很健全，所以增值税采用的是简易征收办法来计算并且我们对小规模纳税人适用的税率采用征收率，由于是小规模纳税人，一般都只能开具增值税的普通发票，所以取得的收入都是含税销售额。

02 一般纳税人

一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位，也就是说一般纳税人的年应征增值税销售额大于500万元，能进行健全的会计核算，能按规定报送有关税务资料。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。

03 小规模纳税人升为一般纳税人具备的要求

一些企业在公司刚成立进行税务登记时登记的是小规模纳税人，而在后期的发展中想要从小规模纳税人升为一般纳税人，那么需要具备什么要求呢？

第一，小规模企业连续12个月或者在12个月期间营业额达到500万元以上，税务局会强制要求小规模纳税人升为一般纳税人；

第二，小规模企业在12个月内累计销售额达到500万元，需要当月自己申请为一般纳税人，当月不申请的下个月强行升为一般纳税人；

第三，如果小规模纳税人会计核算健全，能够按规定报送有关税务资料，可以自行向税务机关申请成为一般纳税人。

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小规模纳税人升一般纳税人的流程

小规模纳税人升一般纳税人的流程：

（1）小规模纳税人向所在地的税务局提出申请，填写申请报告；

（2）向税务机构提供相关资料，例如：公司章程、营业执照、会计账簿、会计凭证、会计报表、会计人员的会计证以及国家税务机关要求的其他相关资料和证件；

（3）税务机构接到申请报告后，对提供的相关资料进行审核；

（4）审核通过后如实填写《增值税一般纳税人登记表》并提供税务登记证件；

（5）等待相关部门的审批，《增值税一般纳税人登记表》审批通过后即可被认定为一般纳税人。

无论是小规模纳税人还是一般纳税人都必须按时依法进行纳税，依法纳税是纳税人的基本义务，刚开的新公司在拿到营业执照后的30天内必须依法到税务局进行税务登记，方便后期按时缴纳各项税款。

当然纳税人在承担纳税义务的同时也依法享有众多的权利，例如依法享受减税、免税等优惠政策。关于企业进行小规模纳税人升为一般纳税人调整的问题，如果法人觉得麻烦当然也可以找代理公司帮忙办理，专业的代理公司一站式服务解决公司的后顾之忧