改革开放以来，国内总体gdp由1978年的3678.7亿元增至2020年的1,015,986亿元。其中，住宿及餐饮gdp由1978年的44.6亿元增至2020年的15,971亿元，高于国内总体gdp增速。

餐饮行业如此喜人的涨势，绝对离不开城镇化率的提升。城镇化创造了大量的外出餐饮，再加上我国的国民人均可支配收入在稳步提升，大众餐饮需求已不再是奢侈的象征。

不过，餐饮行业的需求端虽然十分旺盛，但市场竞争激烈、淘汰率高。如果能够做好税收筹划，对于减轻餐饮企业的成本，是一件有益的事。

一般来说，餐饮企业会从哪些方面进行税收筹划？

注册个人独资企业降低税负

根据我国现行税法，具有法人资格的企业要缴纳企业所得税，税后利润分配给投资者以后，投资者个人还要缴纳个人所得税。

而对于不具有法人资格的个人独资企业和合伙企业，其本身并不纳税，仅对投资者分得的利润征收个人所得税。

因此，如果投资者投资公司，需要缴纳两次税才能获得税后利润，而投资于个人独资企业和合伙企业，则仅需要缴纳一次税即可获得税后利润。

在企业的规模不是很大时，建议投资者在设立餐饮企业时采取个人独资企业或者合伙企业的形式，而不要采取有限责任公司的形式。

将家庭成员作为合伙人

我国个人独资企业和合伙企业本身不缴纳所得税，但其投资者需要按照“经营所得”缴纳个人所得税。

“生产经营所得”实行5%-35%的超额累进税率，应纳税所得额越多，所适用的税率越高。

因此，投资者可以通过增加合伙人的方式来降低每个人的应纳税所得额，从而降低每个投资者所适用的个人所得税税率。

利用残疾人员税收优惠政策

根据企业所得税法规定，企业安置残疾人员，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

企业可以充分利用国家针对残疾人员的税收优惠政策来进行纳税筹划。

利用打折促销活动

虽然企业具体选择哪种促销方式，不仅仅考虑税收因素，还要综合考虑其他因素，如消费者的心理、企业管理返券的成本等。

但如果光从税收筹划的角度来看，不同的促销方式所产生的税法上的效果是不同的。一般来讲，利用打折促销对企业来讲，可以减轻企业增值税的负担。

投资人利用员工身份进行税收筹划

个人投资者通过投资企业，每年获得分红股息，需要缴纳20%的个人所得税。

如果个人以企业员工的身份出现，如名誉经理，则可以从该企业领取工资与年终奖金。一方面，相当于换种形式从企业领取了股息，另一方面，该工资还可以在公司计算缴纳企业所得税时予以扣除，降低企业的税负。

分别核算进行增值税纳税筹划

增值税适用的税率包括13%、9%、6%和0，不同的项目适用的增值税税率不同。

餐饮企业提供的餐饮服务适用6%的税率。但有些规模比较大的餐饮企业，还同时兼营企业项目，如销售货物，该项目适用的增值税税率为13%；还有的提供有形动产租赁服务，适用13%的税率；还有的提供不动产租赁，适用9%的税率，还有的在自家田地中种植农作物并销售自产的农产品，如采摘水果项目，该类经营免征增值税。

纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额，或者分别由不同的子公司予以经营。如果未分别核算销售额，则从高适用税率。