预算管理

预算是什么？简单而言，预算就是货币形式表现的计划，就是对公司资金的取得和投放、各项经营活动的收支、经营成果的分配等资金运作所做的具体安排。

预算管理和绩效管理

预算的过程就是表达公司战略和部署战术的过程，是公司战略执行的工具。

预算为战略绩效管理提供数据支持，绩效指标和资金相关的预算值通常需要预算的数据来设定。

战略绩效管理也为预算调整提供依据，战略重点变化了，导致计划变化，之后导致预算调整，如企业经营成果的利润率、销售收入、投资回报率等kpl，要根据战略进行及时调整。

同时，预算也能反映预期和实际执行情况的差距，有利于组织的战略反思。

预算与战略绩效管理的闭环如图所示。

预算编制流程

公司预算可以分为业务预算与财务预算。业务预算用货币形式反映公司的各项经营和业务目标，包括经营预算、筹资预算、投资预算；财务预算是业务预算的综合，反映公司的总体状况，财务预算最后表现为预计利润表、预计现金流量表、预计资产负债表。

1.总体流程

（1)下达目标（自上而下）：董事会（预算委员会）下达任务给各部门。

（2）编制预算（自下而上）：各部门参与预算草案的编制。

(3）审查平衡（自上而下)。

(4）审议批准。

(5)下达执行。

2.具体操作流程（参考）

1）预算准备

完成时间：每年10月10日

活动描述：

（1）组成预算工作组。

（2）总结当年预算进展，预计预算完成情况，形成预算初步总结。

（3）提出明年预算工作的总目标，包括目标利润和营业规模。

（4)就预算年度的预算编制、考核作出安排，提出工作建议，报预算委员会。

2）经营目标确定

完成时间：每年10月25日

活动描述:

（1)对预算工作组提出的目标体系和组织工作方案进行讨论，提出修改意见，报总经理办公会。

（2）总经理办公会根据公司发展战略、预算工作组和预算委员会提出的建议，确认预算年度的经营目标。

（3）总经理办公会确定公司目标利润和营业规模，下达给预算委员会及工作组启动预算目标的二级部门分解。

（4）预算工作组向人力行政部、财务部、企划部、投资管理部等各职能部门通报明年预算目标方案、指标体系和预算组织工作方案，听取意见。

（5）预算委员会审议、批准预算工作组提出的经过职能部门讨论的目标方案、指标体系和预算组织方案。

3）目标下达

完成时间：每年11月5日

活动描述：

（1）预算工作组召开公司预算编制工作会议，将预算目标体系

（1）预算工作组召开公司预算编制工作会议，将预算目标体系和工作基本方案、预算表格下发给各职能部门、二级单位。

（2）预算工作小组召开本单位预算会议，安排时间进度和规定质量要求。

4）预算编制

完成时间：每年11月20日

活动描述：

（1）投资管理部根据年度经营目标，确定与其相配套的投资计划，包括企业并购计划、扩产基建、设备投资等。

（2)销售部门根据年度经营目标，在客观估计未来市场及企业自身产能的前提下，合理确定产品销售结构、销售数量、销售单价、收现情况，最终确定销售收入预算，制定相应的销售策略。

（3）生产部门根据销售计划及库存产品情况，确定各产品当期的产量，进而制订相应的生产计划，生产预算需要包括直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算等。

（4)采购部门根据生产预算确定的直接材料预算、其他非生产用材料及库存材料的情况，确定材料采购数量及预测价格，制订采购计划及支付政策。

（5）由销售部门根据销售计划、销售政策及上年实际情况制定销售费用预算；由各职能部门根据各自年度工作计划及上年情况制定部门费用预算；由财务部根据融资计划及上年实际融资情况编制财务费用预算。

（6)现金预算由财务部根据销售预算的回款、采购预算的支付、投资计划、付现费用预算及筹资预算确定。

（7)财务部根据以上各项预算编制预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表。

5）预算确定

完成时间：每年12月15日

活动描述：

（1）预算工作组汇总初步方案，对不合理的预算进行调整、讨论通过或驳回重编，在此基础上，形成初稿。

（2)预算工作组将预算初稿分发给各职能部门，各职能部门讨论签署意见后，返回给预算工作组。

（3)预算工作组将确定的预算方案提交预算委员会审议，交总经理办公室签署下发。

预算报表内容

1.部门预算报表内容

我们可以根据业务特点为不同部门定制不同的预算模板，也可以用统一的预算模板，让各部门根据业务情况选择填写。部门预算按月度预算的模板如表所示。

2.预算监控报表

对预算执行情况进行监控，及时发现预算偏差，是预算执行过程中的重要工作，根据监控的时间可以分为日报、周报、月报、季报、年报。某生产车间季度预算差异分析表如表所示。