一、审计程序
| 1． 检查 | 风险评估程序 | 控制测试 | 实质性程序 |
| √ | √ | √ | |
| 含义：检查是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录和文件进行审查，或对资产进行实物审查。 | |||
| 检查程序具有方向性，即控制测试或细节测试中的“顺查”或“逆查”。发生、存在：逆查（从账到原始凭证）。 完整性：顺查（从原始凭证到账）。 | |||
| 2． 观察 | 风险评估程序 | 控制测试 | 实质性程序 |
| √ | √ | √ | |
| 含义：是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或实施的程序。 | |||
| 证据的相关性和可靠性：证据不可靠。观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，而且被观察人员的行为可能因 被观察而受到影响，这也会使观察提供的审计证据受到限制。 | |||
| 3． 询问 | 风险评估程序 | 控制测试 | 实质性程序 |
| √ | √ | √ | |
| 含义：是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程 | |||
| 证据的相关性和可靠性：证据可靠性低，本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的 有效性，不足以形成审计结论。 作为其他审计程序的补充，询问广泛应用于整个审计过程中。知情人员对询问的答复可能 提供尚未获悉的信息或佐证证据。对询问的答复为注册会计师修改审计程序或实施追加的 审计程序提供基础。在询问管理层意图时，获取的支持管理层意图的信息可能是有限的。 注册会计师可能认为有必要向管理层和治理层获取书面声明，以证实对口头询问的答复。 | |||
| 4． 函证 | 风险评估程序 | 控制测试 | 实质性程序 |
| √ | |||
| 含义：是指注册会计师直接从来自第三方获取书面答复以作为审计证据的过程。书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式。 | |||
| 证据的相关性和可靠性：审计证据可靠性高。 | |||
| 5．重新计算 | 风险评估程序 | 控制测试 | 实质性程序 |
| √ |
| 含义：是指注册会计师对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对（手工方式或电子方式进行）。 | |||
| 证据的相关性和可靠性：审计证据可靠性高。可以实现计价和分摊、准确性目标。 | |||
| 6． 重新执行 | 风险评估程序 | 控制测试 | 实质性程序 |
| √ | |||
| 含义：是指注册会计师重新独立执行原本作为被审计单位控制组成部分的程序或控制。 | |||
| 审计证据可靠性高。仅测试内部控制的有效性。 | |||
| 7． 分析程序 | 风险评估程序 | 控制测试 | 实质性程序 |
| √ | √ | ||
| 含义：是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价。分析程序还包括在必要时对识别出的、与其他相关信息不一 致或与预期值差异重大的波动和关系进行调查。 | |||
| 证据的相关性和可靠性：审计证据可靠性低。只能实现总体是否合理的目标。 |
【注意】
风险评估程序可以使用：检查书面记录和文件、询问、观察、分析程序。 控制测试可以使用：检查书面记录和文件、询问、观察、重新执行。 实质性程序可以使用：检查书面记录和文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、分析程序。
其中，检查书面记录和文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算合称为细节测试，分析程 序称为实质性分析程序。
监盘程序是观察和检查有形资产程序的组合。
