第五章收入、费用、利润
第三节利润
一、利润的形成与结转
1 .结转各项收入、利得类科目
借：主营业务收入
其他业务收入
公允价值变动损益
投资收益
其他收益
资产处置损益
营业外收入等
贷：本年利润
2.结转各项费用、损失类科目 借：本年利润
贷：主营业务成本 其他业务成本 税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
信用减值损失
投资收益
公允价值变动损益
资产处置损益
营业外支出等
- 确认所得税费用
借：所得税费用
贷：应交税费一一应交所得税【应纳税所得额x适用税率】
【注意点】如果企业亏损，则不作该处理。
- 将所得税费用结转入“本年利润”科目
借：本年利润
贷：所得税费用
【注意点】如果企业亏损，则不作该处理。
- 将“本年利润”科目年末余额转入“利润分配——未分配利润”科目
借：本年利润
贷：利润分配一未分配利润
【注意点】如果亏损，则作相反会计分录。
2021初级会计分录（实务）利润（精炼版）
2021初级会计分录（实务）利润（精炼版）
二、利润的分配【这里其实是第四章所有者权益第三节留存收益中的知识点】
1 .企业计提盈余公积
借：利润分配——提取法定盈余公积/任意盈余公积
贷：盈余公积一法定盈余公积/任意盈余公积 期末: 借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——提取法定盈余公积/任意盈余公积
【注意点】按照净利润（减弥补以前年度亏损）的10%提取法定。
存在年初未分配利润时如何计算盈余公积：
贷方余额（正数）：以本年净利润为基数；
借方余额（负数）：在本年净利润基数上减去期初余额
- 企业分配现金股利或利润
借：利润分配一应付现金股利/利润
贷：应付股利
期末：
借：利润分配一未分配利润
贷：利润分配一应付现金股利/利润
- 企业用盈余公积补亏
借：盈余公积
贷：利润分配——盈余公积补亏
期末：
借：利润分配——盈余公积补亏
贷：利润分配一未分配利润
【注意点】关于未分配利润的核算还要注意以下两点：
- “本年利润”以及“利润分配”的其他明细科目，期末余额都要转入“利润分配 ——未分配利润”当中。因此，期末只有“利润分配——未分配利润”明细科目有 余额。
“利润分配——未分配利润”明细科目的余额如果在贷方，表示企业累积未分配 的利润；如果余额在借方，表示企业累积未弥补的亏损。
