税法三要素：

纳税义务人（对谁征税）

征税对象（对什么征税）

税率（征多少）

注意：想把握住任何一个税种，都要从三要素入手。

今天我们首先回温一下企业所得税到底是对谁征税？ 【纳税义务人（以下简称“纳税人”）】

一、企业所得税纳税人的构成：纳税义务人（以下简称“纳税人”）

■ 境内成立的法人企业或组织

■ 境外成立的企业或组织

境外成立但活动于境内的实际管理机构

境外主体在境内设立的机构场所

有来源于境内所得的境外企业或组织

针对上述构成，企业所得税纳税人分成以下两类：

居民企业：无限的纳税义务

非居民企业：有限的纳税义务

二、企业所得税纳税人

居民纳税人

（1）境内依法成立的企业（法人）

（2）在境内有实际管理机构的企业（跨国）

对生产经营、人员、账务、财产等实施实质性控制。

非居民纳税人

（1）境内设立机构、场所（跨国）

具体表现为：

■ 管理机构、营业机构、办事机构。

■ 工厂、农场、开采自然资源的场所。

■ 提供劳务的场所。

■ 从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所。

■ 其他从事生产经营活动的机构、场所。

（2）有来源于中国境内所得的境外企业

三、征税对象：企业所得

■ 生产经营所得

■ 其他所得：如获得捐赠的所得

■ 清算所得：企业兼并、分立等过程计算的所得

针对纳税人的不同，企业所得又可以作如下划分：